【考點精講】

征稅和納稅

(一)稅收含義及特點

1.稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，依法無償取得財政收入的基本形式。

2.稅收三個特征即強制性、無償性、固定性。這些特征是稅收區別于其他財政收入形式的主要標志。

(1)強制性：國家憑借政治權利強制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務機關必須依法征稅。

(2)無償性：國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出代價。

(3)固定性：國家在征稅之前就以法律的形式，預先規定了征稅對象和稅率，不經國家有關部門批準不能隨意改變。

(4)稅收的三個基本特征是緊密聯系、不可分割的。稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的保障。稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性。

(二)稅收種類

目前我國稅收分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅五大類。(這是根據征稅對象劃分的)增值稅和個人所得稅是影響很大的兩個稅種。

1.流轉稅，是以商品交換中的交易額和勞務收入額為征稅對象的稅種。如：增值稅、營業稅、消費稅、關稅等。

2.所得稅，是以各種所得額為征稅對象的稅種。如：企業所得稅、個人所得稅。

3.資源稅，是以開發和利用特定的自然資源為征稅對象的稅種。如：開采礦藏繳納資源稅。

4.財產稅，是以納稅人擁有或支配的財產為征稅對象的稅種。如：根據買賣房屋的契約征收的契稅等。

5.行為稅，是以納稅人的某些特定行為為征稅對象的稅種。如印花稅、屠宰稅等。

6.增值稅，是以生產經營中的增值額為征稅對象的一種稅。它的納稅人是在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。增值稅只對增值額征稅。這樣可以避免對一個經營額重復征稅，也可以防止前一生產經營環節企業的偷漏稅行為。

7.個人所得稅，是國家對個人所得征收的一種稅。在我國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從我國境內外取得的所得;在我國境內無住所又不居住或者在境內居住不滿一年的個人，從我國境內取得的所得，都應繳納個人所得稅。我國個人所得稅，按應稅項目不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。

(三)依法納稅是公民的基本義務

1.公民自覺納稅的必要性

在我國對公民而言，稅收取之用民、用之于民，國家通過稅收實現全體人民的根本利益;對國家而言，稅收是組織財政收入的主要來源，是國家實現其職能的物質基礎。因此，公民應自覺誠信納稅。

2.違反稅法的行為及處理措施一覽表

3.依法履行公民基本義務的同時，還要自覺增強納稅人的權利意識，行使納稅人的權利。

公民要增強對國家公職人員及公共權力的監督意識，以主人翁的態度，積極關注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財的行為進行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益。

【典型例題】

單項選擇題

1.李克強總理在2018年《政府工作報告》中提出：“提高個人所得稅起征點，增加子女教育、大病醫療等專項費用扣除”。這是不斷提升人民群眾的獲得感、幸福感、安全感的一項重要內容。提高個人所得稅起征點( )。

①屬于國家通過完善再分配調節機制促進社會公平

②將擴大中等收入群體比重，實現公共服務均等化

③會減少人民群眾的教育醫療支出，體現稅收公平

④將減輕個人所得稅納稅人同時也是負稅人的負擔

A.①② B.①④ C.②③ D.③④

1.【答案】B。解析：個人所得稅是國家對個人所得征收的一種稅，征稅對象是個人所得額，實行超額累進稅率和比例稅率，這是國家財政收入的重要來源，也是調節個人收入分配、實現社會公平的有效手段。提高個人所得稅起征點將減輕個人所得稅納稅人同時也是負稅人的負擔，是國家通過完善再分配調節機制促進社會公平，①④適合題意;實現公共服務均等化說法過于絕對，排除②;提高個人所得稅起征點有利于實現收入分配的公平，不會減少人民群眾的教育醫療支出，③錯誤;故本題答案選B。

2.自2017年12月1日起，我國進口服裝、箱包、鞋靴、特色食品和藥品等187個品類的商品關稅下調，平均稅率由17.3%降至7.7%。其中，進口嬰兒尿布、部分奶粉等商品關稅為零。我國這樣做有利于( )。

①降低進口企業的稅負成本→企業擴大進口→滿足居民消費升級的需求

②降低部分進口消費品價格→加大市場競爭→倒逼國內相關企業提高供給質量

③豐富進口消費品→增加國內消費選擇→滿足百姓美好生活需要

④引導國內居民境外消費回流→擴大國內消費需求→國內生產總值增加

A.①② B.②③ C.③④ D.①④

2.【答案】B。解析：本題屬于推導類試題，可采用首尾法進行確定。即先確定第一個題肢或者先確定最后一個題肢，如果先確定第一個題肢，可以以此往后推，如果是先確定最后一個，可以以此往前推。同時要注意排除錯誤選項，按此步驟，基本上可以確定正確答案。降低部分進口消費品價格目的不是促進企業擴大進口，①不合題意;材料中降低部分進口消費品價格，豐富進口消費品，增加國內消費選擇，滿足百姓美好生活需要，有利于加大市場競爭，倒逼國內相關企業提高供給質量，②③適合題意;引導國內居民境外消費回流，擴大國內消費需求不適合題意，排除④;故本題答案選B。

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